I. En el modo de exportación pura por agencia, ?quién es el sujeto del reembolso de impuestos?

De acuerdo con el "Aviso de la Administración Tributaria Estatal sobre las Políticas de Impuesto al Valor Agregado y Consumo para Bienes y Servicios de Exportación" (versión revisada 2025), en operaciones de exportación por puro mandato:

• El derecho de reembolso pertenece al comisionante.：Empresas manufactureras o comerciales que posean facturas especiales de impuesto al valor agregado (IVA).
• La agencia solo proporciona servicios de despacho aduanero.：No participar en la propiedad de los bienes ni en la liquidación de fondos.
• Principio de integración de tres flujos.: Flujo de mercancías (exportación por agencia), flujo de fondos (parte comitente)Cobro de divisas）, el flujo de documentos (facturas de entrada del cliente) debe ser uniforme.

II. RepresentaciónGuía de Reembolso Fiscal?Qué requisitos esenciales se necesitan?

Según las últimas regulaciones de la Administración General de Aduanas para 2025, el mandante debe cumplir simultáneamente con:

• Requisitos básicos:
  • efectivoImportación y exportaciónDerecho de operación
  • Sistema de puerto electrónico en funcionamiento normal
  • Se ha completado el registro de devolución (exención) de impuestos a la exportación.
• Requisitos del documento:
  • Contrato notarial de representación para exportación (debe especificar la titularidad del derecho a reembolso de impuestos).
  • El "Certificado de Mercancías Exportadas por Intermediario" emitido por la parte agente.
  • La factura proforma debe corresponder estrictamente con la información del documento de aduana.

III. ?Cuáles son los cambios en el proceso de declaración de devolución de impuestos para agentes de exportación en 2025?

De acuerdo con los requisitos de actualización del sistema Golden Tax IV, el proceso de declaración actual es el siguiente:

• Fase 1: Preparación de documentos
  • Obtener el conjunto completo de documentos de declaración aduanera dentro de los 30 días posteriores a la declaración.
  • Después de recibir el pago, se genera el comprobante bancario de recepción de fondos.
• Fase 2: Operación del sistema
  • Enviar el formulario《 a través del sistema electrónico de impuestos.Comercio exterior"Formulario de Detalle de Declaración de Reembolso de Impuestos para Exportaciones Empresariales"
  • Subir documentos electrónicos certificados por blockchain.
• Fase 3: Revisión fiscal
  • El período promedio de revisión se redujo a 12 días hábiles (un aumento del 40% en velocidad comparado con 2023).
  • Las empresas que declaran por primera vez deben someterse a una verificación in situ.

IV. ?Cuáles son los riesgos comunes asociados al reembolso de impuestos en las exportaciones por representación?

Según el análisis de casos de disputas comerciales internacionales en 2025, se debe prestar especial atención a:

• Riesgo de calificación de la agencia：
  • Verificar el estado de certificación AEO de aduanas del agente.
  • Verificar si hay antecedentes de sanciones administrativas.
• Riesgo de gestión documental.：
  • El código de producto en la declaración de aduanas debe coincidir con el nombre del producto en la factura del IVA.
  • La diferencia en el monto de cobro no debe exceder el 5%.
• Riesgo de caducidad：
  • La declaración debe completarse antes de la fecha límite de presentación de la declaración del IVA del mes de abril del a?o siguiente a la exportación.
  • El impuesto se considerará como venta doméstica si no se declara dentro del plazo establecido.

V. ?Cómo elegir una empresa confiable de agentes de comercio exterior?

Se recomienda evaluar a la agencia desde tres dimensiones:

• Revisión de calificaciones:
  • Verificar la validez del "Formulario de Registro de Empresas de Agentes de Carga Internacional".
  • Verificar la elegibilidad de la empresa en el directorio de la Administración de Divisas.
• Capacidad de servicio:
  • ?Ofrecen un servicio integral de aduana, logística y devolución de impuestos?
  • Experiencia en despacho aduanal de categorías especiales (como mercancías peligrosas, alimentos, etc.)
• Sistema de control de riesgos:
  • ?Se establece un mecanismo de doble verificación de documentos?
  • ?Tiene seguro de responsabilidad profesional?